ETD

• adempimento spontaneo
• capacità contributiva
• collaborazione
• concordato preventivo biennale
• cooperative compliance
• rapporto paritario
• semplificazione
• trasparenza

La tesi si incentra sul rovesciamento del rapporto tra Fisco e contribuente: da modello unilaterale-autoritario a bilaterale-consensuale che deriva da studi dellOCSE concotti tra il 2008 e il 2013 e a cui sono riconducibili gli istituti che saranno analizzati in questa sede: il concordato preventivo biennale e l’adempimento collaborativo. Segue una trattazione delle loro specificità e criticità, con particolare attenzione al potenziale contrasto tra cpb e l’art. 53Cost. Si passa poi ad un confronto tra i due regimi che presentano differenze strutturali e ambito di applicabilità soggettiva differenti. Il cpb è rivolto a contribuenti di minori dimensioni,instaura un rapporto in cui quest’ultimo si trova sempre in posizione subalterna rispetto all’A.f. In quanto può solo accettare o rifiutare la proposta di reddito dell’agenzia delle entrate,senza partecipare alla formulazione della stessa. Mentre l’adempimento collaborativo instaura un rapporto paritario tra A.f. e contribuenti di maggiori dimensioni, dotati di un adeguato TFC,che individua le situazioni maggiormente esposte a rischio fiscale, che saranno comunicate all’A.f. mediante interlocuzioni costanti e preventive, disciplinate da un codice di condotta che formalizza i doveri di cooperazione e trasparenza che ispirano il rapporto tra Fisco e contribuente,vincolando anche la stessa Amministrazione finanziaria. Entrambi si collocano in un momento precedente al termine di presentazione della dichiarazione fiscale per ridurre i controlli ex post,deflazionando il contenzioso. Infine si vede come si apre la strada a un sistema basato su strumenti consensuali di tassazione, anche grazie all’impiego dell’IA, per determinare la giusta imposta: ciò richiede un bilanciamento coi principi concorrenti e un cambiamento culturale generalizzato