ETD

• adversarial procedure
• Cooperative compliance
• cooperazione internazionale e sovranazionale
• dialogo Fisco-contribuente
• ETACA
• fiducia reciproca
• fiscal governance
• fiscal transparency
• ICAP
• international cooperation.
• legitimate expectation
• mutual trust
• OCSE
• OECD
• principio del contraddittorio
• principio del legittimo affidamento
• soft law
• Tax Control Framework
• transparency and dialogue
• trasparenza fiscale

ITA
La tesi analizza il modello della Cooperative compliance, ossia un approccio collaborativo tra amministrazioni fiscali e contribuenti volto a promuovere la trasparenza, la fiducia reciproca e la conformità volontaria alle norme tributarie. L’elaborato ripercorre l’evoluzione del concetto a partire dagli studi OCSE, dal Report Taxpayers Rights’ and Obligations (1990) al Report sul Tax Control Framework (2016), evidenziando come questi documenti abbiano contribuito a ridefinire il rapporto fisco–contribuente in chiave cooperativa.
In ambito nazionale, viene esaminato il recepimento del paradigma OCSE attraverso il regime di adempimento collaborativo, introdotto nel 2015 e successivamente riformato dal D.lgs. n. 221/2023 e dal D.lgs. correttivo n. 108/2024. Tale regime, fondato sui principi di buona fede, proporzionalità e trasparenza, mira a rafforzare il dialogo tra l’Agenzia delle Entrate e i grandi contribuenti, favorendo la certezza del diritto e la prevenzione del contenzioso.
La parte finale della tesi approfondisce gli sviluppi internazionali del modello, con particolare riferimento ai programmi ICAP (International Compliance Assurance Programme) e ETACA (European Trust and Cooperation Approach), strumenti di cooperazione multilaterale e di certezza fiscale adottati rispettivamente in ambito OCSE e UE.
Dallo studio emerge che la Cooperative compliance non rappresenta solo un insieme di regole tecniche, ma un vero e proprio cambio di paradigma culturale nel diritto tributario contemporaneo, volto a sostituire la logica autoritativa del controllo con quella della fiducia e della collaborazione.

ENG
The thesis examines the model of Cooperative Compliance, a collaborative approach between tax administrations and taxpayers aimed at promoting transparency, mutual trust, and voluntary tax compliance. The study retraces the evolution of the concept through OECD research — from the Taxpayers Rights’ and Obligations (1990) to the Tax Control Framework (2016) — showing how these documents contributed to redefining the tax relationship in a cooperative way.
At the national level, it explores the implementation of the OECD framework through Italy’s Collaborative Compliance Regime, introduced in 2015 and later reformed by Legislative Decree No. 221/2023 and the corrective Decree No. 108/2024. This regime, grounded on the principles of good faith, proportionality, and transparency, aims to strengthen dialogue between the Italian Revenue Agency and large taxpayers, enhancing legal certainty and reducing disputes.
The final part focuses on the international development of the model, particularly the ICAP (International Compliance Assurance Programme) and ETACA (European Trust and Cooperation Approach), which serve as multilateral cooperation and tax certainty instruments within the OECD and the EU frameworks.
The study concludes that Cooperative Compliance is not merely a set of technical rules but represents a genuine cultural shift in contemporary tax law — replacing the traditional authoritative logic of control with one based on trust and collaboration.