• economia digitale
• progetto beps
• stabile organizzazione
• territorialità

Il presente elaborato tratta dell’evoluzione dei criteri di localizzazione del reddito d’impresa nell’era della digital economy. Lo scopo di questo lavoro è stato quello di analizzare il contesto economico di riferimento per l’introduzione di un nuovo sistema di tassazione dei profitti “digitali”, per poter poi studiare e commentare le varie soluzioni identificate a livello internazionale, europeo e domestico, cercando di individuare quali potrebbero essere i nuovi sviluppi legislativi. Nel primo capitolo vengono richiamati i fondamenti giuridici su cui si basa la pretesa tributaria: territorialità, residenza e criteri di collegamento. Nel secondo capitolo viene esposto il problema della crisi dei sopra citati tradizionali concetti tributari alla luce della digital economy. Inoltre, è stata analizzata l’evoluzione dei modelli di business delle multinazionali che operano nel contesto digitale. Tali imprese sono state finora tassate sulla base del concetto di stabile organizzazione, la quale è stata oggetto di recenti interventi e modifiche ad opera sia della normativa interna che convenzionale. Nel terzo ed ultimo capitolo l’analisi si sofferma sulle possibili soluzioni proposte dalle varie autorità: internazionali, comunitarie e nazionali. In particolare, la trattazione si sofferma sugli interventi predisposti dall’OCSE: il Progetto BEPS ed il suo Action Plan. Vengono inoltre analizzate le proposte avanzate dall’Unione Europea e dal nostro legislatore nazionale. Infine, si sono evidenziate le numerose criticità e i dubbi che sono sorti a riguardo. Data la vastità del fenomeno, è stata fatta una scelta di tipo contenutistico focalizzata prevalentemente sul tema dell’imposizione diretta nell’era della digital economy.