ETD

• controllo indiretto
• criterio di collegamento
• esterovestizione
• gestione ordinaria in via principale
• governance
• presunzione di residenza
• prova contraria
• residenza
• sede di direzione effettiva
• sede sociale
• top management
• worldwide taxation system

Il presente progetto di tesi esamina la disciplina relativa alla residenza fiscale delle società e degli enti, alla luce delle modifiche introdotte dal d.lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, attuativo della riforma in materia di fiscalità internazionale. In primo luogo, la trattazione si propone di analizzare il ruolo della residenza fiscale quale criterio di collegamento personale ed il suo rapporto con il worldwide taxation system. Il cuore dell'indagine si concentra poi sul nuovo dettato normativo di cui all'art. 73, comma 3 TUIR, passando in rassegna gli elementi costitutivi della residenza previsti dall'ordinamento interno. Dopo aver definito il perimetro del tradizionale criterio della sede legale e i contorni degli innovativi parametri sostanziali della sede di direzione effettiva e della gestione ordinaria in via principale, la trattazione volge lo sguardo alle dinamiche transnazionali. In particolare, attraverso l'esame di celebri pronunce giurisprudenziali, sono state delineate le conseguenze derivanti dal trasferimento della sede sociale sul piano internazionale. Infine, l'elaborato ha definito i contorni del fenomeno patologico dell'esterovestizione societaria, illustrando in prima battuta la natura del meccanismo presuntivo di cui all'art. 73, comma 5-bis TUIR e l'ambito di applicazione soggettiva, per poi approfondire il suo impatto processuale dovuto all'inversione dell'onere della prova a carico del contribuente.