ETD

• reati tributari dichiarativi
• soglie di punibilità

Il sistema fiscale italiano si fonda sulla dichiarazione, fornita in maniera spontanea dal contribuente, come strumento fondamentale di collaborazione dei consociati nei confronti dell’Erario. La dichiarazione fiscale, infatti, è un atto attraverso il quale il cittadino informa l'Amministrazione finanziaria circa la propria situazione reddituale e fiscale, consentendo allo Stato di determinare e riscuotere le imposte dovute .
La complessità delle norme fiscali, tuttavia, rende questo processo particolarmente esposto a errori, omissioni o fraudolente distorsioni della realtà economica da parte del contribuente. Da ciò deriva la necessità di una specifica disciplina giuridica dei reati tributari, la quale miri a punire quelle condotte illecite che alterano la veridicità delle dichiarazioni fiscali, arrecando danno all’erario e alla collettività tutta.
In Italia, la normativa sui reati tributari in materia di dichiarazione si è sviluppata negli anni con l’obiettivo di contrastare il fenomeno dell’evasione fiscale, il quale rappresenta una delle principali minacce al corretto funzionamento del sistema fiscale e al finanziamento dei servizi pubblici.
Nell'elaborato viene analizzata la disciplina penale tributaria, ponendo la lente di ingrandimento sui reati tributari in materia di dichiarazione ed esaminando il contesto normativo di riferimento, le principali fattispecie penali, le modalità di commissione dei reati, le relative sanzioni e, soprattutto, l’evoluzione storica che ha caratterizzato le varie fattispecie di reato.
Vengono esaminati con particolare attenzione i reati di dichiarazione fraudolenta, infedele e omessa e un’attenzione peculiare viene rivolta all’evoluzione normativa di queste fattispecie alla luce delle riforme introdotte nel corso degli anni, ma soprattutto al rapporto che queste hanno con le soglie di punibilità, uno strumento che negli ultimi anni è stato frequentemente utilizzato dal legislatore in svariati ambiti del diritto per circoscrivere e delimitare l’area di punibilità.
Dopo aver affrontato in maniera diffusa la materia dei reati tributari, spostiamo l'attenzione sulla tematica delle soglie di punibilità, analizzate dapprima sotto il profilo strutturale, andando a vedere quali possono essere le principali tipologia di soglia. Successivamente viene attenzionato l’argomento delle soglie utilizzate specificamente nei reati tributari in materia di dichiarazione, con il conseguente dibattito sulla loro natura giuridica; infine, viene dato uno sguardo al diritto comparato sulla materia delle soglie di punibilità, confrontando l’orientamento del nostro Paese con quello dei principali Paesi europei.
In sintesi, l’obiettivo di questa ricerca è quello di analizzare in modo sistematico i reati tributari dichiarativi sotto il profilo del rapporto con le soglie di punibilità, evidenziando le problematiche normative, interpretative e applicative, nonché proponendo riflessioni sulle eventuali riforme necessarie per migliorare l’efficacia della legislazione interna.