ETD

• Accertamento del fatto
• Art. 21-bis d.lgs. 74/2000
• Article 21-bis of Legislative Decree No. 74/2000
• Autonomia coordinata
• Coordinated autonomy
• Diritto tributario
• Doppio binario penale-tributario
• Dual-track system in criminal and tax proceedings
• Efficacia extrapenale della sentenza
• Extrapenal effects of judgments
• Fact-finding
• Tax law

This thesis examines the relationship between criminal proceedings and tax proceedings in light of the introduction of Article 21-bis of Legislative Decree No. 74/2000, introduced by Legislative Decree No. 87/2024, pursuant to Delegating Law No. 111/2023. After reconstructing the historical evolution from the system of tax prejudiciality to the dual-track system, the study analyses the constitutional, evidentiary and systemic reasons that have justified the autonomy of the two proceedings. The research then focuses on the new effects attributed to final criminal acquittal judgments in tax proceedings, with particular attention to the notion of "the same material facts", the relationship between tax liability and tax penalties, and the limits of the binding effect of criminal judgments. Considerable attention devoted to the conflicting case law concerning the scope of application of Article 21-bis, highlighting both expansive and restrictive approaches, as well as Constitutional Court Judgment No. 50 of 2026. The thesis argues that the new framework does not entail either a return to criminal prejudiciality or a radical overcoming of the dual-track system. Rather, it introduces an intermediate model of coordinated autonomy, aimed at preventing inconsistent reconstructions of the same material facts within the legal system.

La tesi analizza il rapporto tra processo penale e processo tributario alla luce della recente introduzione dell'art. 21-bis del d.lgs. n. 74/2000, come modificato dal d.lgs. n. 87/2024, in attuazione della legge delega n. 111/2023. Dopo aver ricostruito l'evoluzione storica dal modello della pregiudizialità tributaria al principio del c.d. doppio binario, il lavoro esamina le ragioni costituzionali, probatorie e sistematiche che hanno tradizionalmente giustificato l'autonomia tra i due giudizi. L'indagine si concentra, poi, sulla nuova efficacia riconosciuta alla sentenza penale irrevocabile di assoluzione nel processo tributario, con particolare attenzione alla nozione di "medesimi fatti materiali", al rapporto tra pretesa impositiva e pretesa sanzionatoria e ai limiti dell'efficacia vincolante del giudicato penale. Ampio spazio è dedicato al contrasto giurisprudenziale emerso sull'ambito applicativo dell'art. 21-bis, tra orientamenti estensivi e restrittivi, nonché alla sentenza n. 50/2026 della Corte costituzionale. La tesi sostiene che la nuova disciplina non determini né un ritorno alla pregiudizialità penale né un superamento radicale del doppio binario, ma introduca un modello intermedio di autonomia coordinata, fondato sull'esigenza di evitare ricostruzioni incompatibili dello stesso fatto materiale.