ETD

• art. 10-ter l. 212 del 2000
• procedimento tributario
• proportionality
• proporzionalità
• tax proceedings

The thesis focuses on the applicability of the principle of proportionality to tax proceedings.
It analyzes the origins of the principle of proportionality in general, then moves on to its application in administrative law, the branch of law most closely related to tax law and where the topic has been studied for the longest time. From an in-depth analysis of administrative law, the context and origin of the legislative amendment contained in Legislative Decree 209 of 2023 emerges, which led to the introduction of Article 10-ter of Law No. 212 of 2000 on the principle of proportionality in tax proceedings.
The thesis then addresses the core of the issue: the applicability of the principle of proportionality to tax proceedings. Several areas of application of this principle are then identified, specifically the protection and interpretation of taxpayers' procedural rights, the obligation to adopt the most lenient of the investigative powers available to the tax authorities, the protection of fundamental rights, and, finally, the application of substantive tax law.
Finally, the issue of judicial remedies in the event of violation of the principle of proportionality is addressed, from the possible inadmissibility of evidence collected in violation of this principle pursuant to Article 7-quinquies of Law No. 212 of 2000 to the possible annulment of tax assessments issued by the tax authorities pursuant to Article 7-bis of Law No. 212 of 2000.

La tesi è dedicata all'applicabilità del principio di proporzionalità al procedimento tributario.
L'elaborato analizza le origini del principio di proporzionalità in generale, per passare poi alla sua applicazione nel diritto amministrativo, branca del diritto più affine al diritto tributario e dove il tema è studiato da più tempo. Dall'approfondimento del diritto amministrativo, si evincono il contesto e l’origine della novella legislativa di cui al d.lgs. 209 del 2023, che ha portato all’introduzione dell’art. 10-ter, l. n. 212 del 2000 sul principio di proporzionalità nel procedimento tributario.
Si affronta quindi il cuore del problema, e cioè l’applicabilità del principio di proporzionalità al procedimento tributario. Si sono quindi individuati alcuni ambiti applicativi di tale principio, e segnatamente nella protezione e nell'interpretazione dei diritti procedimentali del contribuente, nell'obbligo di adottare il più mite tra i poteri istruttori a disposizione dell’Amministrazione finanziaria e nella tutela dei diritti fondamentali e, infine, nell’applicazione del diritto tributario sostanziale.
Infine, viene affrontato il tema dei rimedi giurisdizionali in caso di violazione del principio di proporzionalità, dalla possibile inutilizzabilità degli elementi raccolti in violazione di tale principio ai sensi dell'art. 7-quinquies l. n. 212 del 2000 sino alla eventuale annullabilità degli atti emessi dall’Amministrazione finanziaria ai sensi dell'art. 7-bis l. n. 212 del 2000.